浅析石油税收信息化建设的思考与对策

一、石油税收征管、核算的特殊性，决定了石油税收目前无法运用新税收征管软件

石油企业实行甲乙方体制，从油气田企业生产管理的实质可看出，甲方体现了油气田生产企业的核心层和管理层，乙方则是油气田企业的生产层或基层，无论从油气勘探、开发、测井、录井、钻井等生产性劳务，还是产品加工、炼化，以及到销售原油、成品油、天然气的流程中，双方共同构成了一个完整的油气田生产企业组织架构，组成了一根完整的生产经营链条。因此，石油税收征管、核算与其他地方各税的征管相比有其特殊性。

（一）石油税收与各县（市）地税局的征管方式有所不同。石油税收实质上是一个涉及多个行政区域或范围的大劳务合同税收，这要求加强石油税收征管应以甲乙双方为切入点，确定税种、税率、税额，并通过统一的税收分配方法确定税款属地。就塔里木油田地税局而言，肩负着涉及多个地区的石油地税专业化管理职责，没有固定的税收管辖区域，管户经济性质均为国有企业，其机构所在地涉及多个地州县（市），石油劳务涉及与塔里木盆地油气生产相关的多个地区、县（市），存在点多、面广、线长的特点。基于管户经济性质单一、劳务地点分散、税收与油气产量关系密切等特点，造成其与各县（市）地税局的税收征管方式截然不同。

（二）石油税收与各县（市）地税局的会计核算方式不同。石油企业跨地区、县（市）核算申报税款，塔里木油田地税局征收税款后，首先需按各税种纳税地点的规定、油气比例、上级税收分配文件来确定每个税种属地，再分县（市）、分税种统计汇总，然后分别电汇到各县（市）国库。税收会统核算方式与各县（市）地税局不同，只核算税款征收和划转环节，入库环节在各县（市）地税局核算。

由于石油税收征管和核算方式与各县（市）地税局不同，造成石油地税部门不能直接安装使用新税收征管软件。

二、缺乏相匹配的征管软件已成为当前制约石油征管机制充分发挥作用的瓶颈

目前，由于没有与石油税收征管特点相适应的征管软件，在征收、会统、征管、信息传递等环节，出现重复性劳动，不能快速提供分类数据和筛查征管信息，造成工作效率较低，严重制约了税收征管工作的开展。主要表现在以下方面：

一是征收环节利用EXCEL表格，采用套打方式开具税收完税证，既影响准确性，又使办税速度受限。

二是会统环节要靠重复手工录入才能满足不同的数据需要。采用手工化计算机操作的办法，每月会统人员要用短短3至4天时间，对涉及6个地州、20多个县（市）的税款，进行分县（市）、分税种、税目的统计划转工作，登记分地州、县（市）的征收、划转会计明细帐。

三是信息传递缺失载体。及时透明是石油税收征收划转的基本原则，目前通过内网FTP服务器给各地州、县（市）传递数据信息，各地州、县（市）只能看到统计数据，但无法掌握纳税人登记、申报和征管信息。

四是征收数据与税源管理衔接不畅。申报资料、统计数据虽然集中于征收部门，但由于没有征管软件，未申报户、零申报户等申报登记信息不易获取，管户申报纳税情况、隶属关系变化等基本信息不易调取，不能及时给税源管理提供基本信息，导致税收管理滞后、缺乏针对性。

三、加快石油税收信息化建设的两点建议

对石油石化行业实行统一的专业化管理，需要有与其生产经营特点相适应的税收征管机制作为平台，更需要有与石油税收业务相匹配的征管软件作技术支撑。针对以上问题，只有通过加快信息化建设，才能提高税收征管工作效率，减少征税成本和纳税成本。现提出以下两点建议：

（一）研发适用于石油税收业务的征管软件，规范税务登记、纳税申报、发票查验、违章处罚、税务检查等日常管理工作，力争提高办税效率，掌握纳税人信息。具体方案有两个：一是按石油税收征管需求设计“征收划转模块”，挂接到新版征管软件上。二是针对石油行业税收会统核算的特殊性，设计综合征管软件，将石油税收征管系统挂接到新版征管软件上，并与各涉油县（市）地税局联网，在开具石油税收完税证的同时，各涉油县（市）地税局也能通过征管软件，及时了解石油税收征收进度，增强税收透明度，使应征、上解、待解、提退的会统核算过程符合国家会统核算办法要求，从而理顺石油地税部门与各涉油县（市）局的核算关系。

（二）推行网上申报和电子纳税，减少征纳双方税收成本。塔里木油田地税局管户企业机构多数分布在库尔勒、轮台、焉耆、库车、泽普，只有西北油田分公司在乌鲁木齐市。由于石油企业机构所在地较分散，财务核算较正规，财务人员素质较高，具备推行网上申报和电子纳税的条件，若在运行新征管软件的基础上，推行网上申报和电子纳税，必将有效提高征管效率和降低征纳双方税收成本。